Chính sách mới của Luật Thuế TNDN số 67/2025

1. Hiệu lực & Phạm vi áp dụng

Luật 67/2025/QH15 được Quốc hội ban hành ngày 14/06/2025 và bắt đầu có hiệu lực từ 01/10/2025.

Luật áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025 trở đi.

Từ ngày 01/10/2025, các luật TNDN trước đây (Luật TNDN 2008 và các sửa đổi) hết hiệu lực.

2. Người nộp thuế & đối tượng mở rộng

Người nộp thuế được định nghĩa mở hơn:

• Bao gồm doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngoài, dù có hay không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.

• Nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số mà doanh nghiệp nước ngoài dùng để cung cấp hàng hóa/dịch vụ cho Việt Nam cũng bị đánh thuế nếu phát sinh thu nhập từ Việt Nam.

3. Thu nhập chịu thuế & chi phí được trừ

Danh mục thu nhập chịu thuế được mở rộng, bao gồm:

• Thu nhập từ các khoản đánh giá lại tài sản khi góp vốn, chuyển đổi, sáp nhập doanh nghiệp.

• Tiền thưởng, phạt hợp đồng, tài trợ – nếu đáp ứng các điều kiện tính thuế.

Các khoản chi phí được trừ được làm rõ hơn theo quy định mới.

4. Mức thuế suất mới & phân tầng

Mức thuế suất TNDN chung là 20%, nếu không có điều kiện áp dụng mức ưu đãi đặc biệt.

Mức thuế suất ưu đãi:

• 15% áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.

• 17% áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng.

Đối với các ngành đặc thù:

• Hoạt động dầu khí: mức thuế suất từ 25% đến 50%, tùy vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng.

• Khai thác tài nguyên quý hiếm: áp thuế suất 50%, hoặc 40% nếu mỏ nằm ở địa bàn đặc biệt khó khăn với ít nhất 70% diện tích giao.

5. Ưu đãi thuế & miễn giảm

Ưu đãi đối với doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo:

• Miễn hoặc giảm thuế TNDN trong 3 năm đầu đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa được cấp giấy đăng ký lần đầu.

Thuế suất ưu đãi thấp 10% áp dụng cho các dự án đầu tư mới ngành ưu tiên (công nghệ cao, sản phẩm phần mềm, AI, thiết bị điện tử, v.v.).

Chính phủ có thể gia hạn thời gian áp dụng ưu đãi (tối đa thêm 15 năm) với các dự án đầu tư lớn, có ảnh hưởng kinh tế – xã hội đáng kể.

6. Thay đổi về chuyển lỗ & quỹ khoa học công nghệ

Các khoản lỗ từ chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản, quyền tham gia dự án được chuyển lỗ vào các năm sau trong cùng hoạt động đó.

Quỹ phát triển khoa học & công nghệ: Nếu doanh nghiệp trích lập mà không sử dụng hết hoặc sử dụng sai mục đích, phần tương ứng sẽ phải nộp thuế TNDN tính trên khoản trích lập không sử dụng đúng.

Doanh nghiệp không được hạch toán chi từ Quỹ này vào chi phí được trừ nếu không đáp ứng các điều kiện của pháp luật.

Các bài viết khác